近日，根據(jù)國家有關文件精神，北京市地方稅務局下發(fā)了《北京市地方稅務局關于企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題的通知》（京地稅企[2010]94號，下稱通知），明確了企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題。通知中提到的備案文書及流程自2010年7月1日起執(zhí)行。

　　通知指出，企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應將終止生產(chǎn)經(jīng)營當年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。

　　通知明確，企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算的確定原則包括企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日；企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；有關法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；企業(yè)因其他原因解散或進行清算之日。

　　通知強調(diào)，企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）的相關規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應補繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　通知要求，企業(yè)應自清算結束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和相關資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。同時，納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。