15、除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對(duì)未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整?？偩?011年第34號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》明確：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)企業(yè)如在匯繳時(shí)仍未取得合法票據(jù)的，需作納稅調(diào)增處理。房地產(chǎn)特殊政策除外。

16、發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，發(fā)生額與企業(yè)規(guī)模配比，如企業(yè)會(huì)議費(fèi)用、通訊費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用、差旅費(fèi)用等應(yīng)符合常規(guī)，并留好相關(guān)資料備查。

17、營(yíng)業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無(wú)關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。在營(yíng)業(yè)外支出中列支的壞賬損失，以及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)非正常損失，應(yīng)經(jīng)資產(chǎn)損失申報(bào)后才能扣除。

18、不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險(xiǎn)企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國(guó)家允許計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例。

19、企業(yè)應(yīng)正確地將從被批準(zhǔn)籌建日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）期間的費(fèi)用歸集于開(kāi)辦費(fèi)中，費(fèi)用歸集范圍主要包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等；企業(yè)籌建期不確認(rèn)為虧損年度，開(kāi)辦費(fèi)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定，在不低于3年內(nèi)分期攤銷(xiāo)。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

20、不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險(xiǎn)企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國(guó)家允許計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例

扣除新文件：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào)））

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)傭金稅前扣除問(wèn)題公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào)）

五.附表四

1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報(bào)，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。如主表第23行“納稅調(diào)整后所得”小于零，本表第6行第2列本年“盈利額或虧損額”填報(bào)“0”。