8、刪除資產減值準備項目調整明細表

　　2014版申報表刪除《資產減值準備項目調整明細表》，"資產減值準備"只是在《納稅調整項目明細表》資產類調整項目中匯總填報，不再按壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備等項目進行細分。待減值準備實際發生損失時再按明細申報，因此，新增《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）和《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）兩張表。以上修改，意味著稅務機關弱化對一般企業準備金的管理，加強對實際損失的管理。根據A105090、A105091設計要求，企業需按資產損失的申報方式不同進行填報，專項申報的資產損失，企業還應按發生資產損失的具體項目，進行逐筆填報。

　　9、新增5張一級稅收優惠明細表附表

　　2008版申報表僅設1張稅收優惠表，該表僅把企業所享受的優惠數額進行匯總，沒有體現各項優惠條件及計算口徑，不利于稅務機關審核其合理性和合規性。2014版申報表，將目前我國企業所得稅稅收優惠項目共有39項，按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設計了11張表格，包含免稅、減計收入，成本費用加計扣除，抵扣應納稅所得額，減免所得稅，稅額抵免等5張一級附表以及要求企業提供某些重要稅收優惠相關信息的6張二級附表，例如研發費用加計扣除稅收優惠，高新技術企業稅收優惠，軟件、集成電路企業稅收優惠等。通過表格的方式計算稅收優惠享受情況、過程。以上變動既方便納稅人填報；又便于稅務機關掌握稅收減免稅信息，核實優惠的合理性，進行優惠效益分析。如"研發費用加計扣除明細表"要求企業披露每一個研發項目當年發生的研發費用明細，以及費用化和資本化的研發費用，這些信息一旦填報，有利于稅務機關全面掌握企業的研發情況并發現企業在申請此類稅收優惠時可能存在的問題。此外，新增的"高新技術企業優惠情況及明細表"和"軟件、集成電路企業優惠情況及明細表"里，納稅人需要披露大量信息以證明其滿足享受此項稅收優惠的評估條件。這表明稅務機關每年都將審核這類企業當年是否符合享受相關稅收優惠政策的條件。

　　10、新增3張境外所得稅稅收抵免明細表二級附表

　　2014版申報表中境外所得稅收抵免明細表包含了1張主表3張二級附表，用于計算境外所得、虧損額的彌補和境外所得稅抵免。新的報表要求納稅人披露更多的境外投資信息，以幫助稅務機關掌握企業境外所得的相關資料。由于境外所得稅收抵免的體系非常復雜，進行境外投資活動的納稅人除了填報該明細表外，仍需要準備好所有境外活動的工作文檔和境外所得稅抵免的計算過程，以備稅務機關檢查。

　　小結總體來看，2014版申報表填報內容更加明細，要求企業披露更多的企業信息。

　　因此，專家建議企業應盡早熟悉新申報表的內容，認真研讀填報說明，掌握表格填報要求，以避免企業因不當申報而帶來的稅務風險。


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