第三節 簡易計稅方法


　　
　　第三十條　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
　　應納稅額=銷售額×征收率
　　
　　本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。為了平衡一般計稅方法和簡易計稅方法的稅負，對簡易計稅方法規定了較低的征收率，因此簡易計稅方法在計算應納稅額時不得抵扣進項稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法計稅，一般納稅人提供的特定應稅服務可以選擇適用簡易計稅方法。
　　
　　第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
　　銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）
　　
　　本條具體規定了簡易計稅方法中如何將含稅銷售額轉換為不含稅銷售額。和一般計稅方法相同，簡易計稅方法中的銷售額也不包括向購買方收取的稅額。
　　如某試點企業某項交通運輸服務含稅銷售額為103元，在計算時應先扣除稅額，即103÷（1+3%）=100元，用于計算應納稅額的銷售額即為100元。則應納增值稅額為100×3%=3元。
　　和原營業稅計稅方法的區別：
　　原營業稅應納稅額=103×3%=3.09元
　　
　　第三十二條 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額，造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
　　
　　適用對象：一般納稅人提供特定應稅服務；小規模納稅人提供應稅服務。
　　當納稅人提供的是用簡易計稅方法計稅的應稅服務并收取價款后，由于提供服務質量不符合要求等合理原因發生服務中止或者折讓而退還銷售額給接受方的，所退的款項可以在退款當期扣減銷售額。如果退款當期銷售額不足扣減，多繳稅款的剩余部分可以從以后的應納稅額中扣減。
　　實際申報時，發生多交稅款的剩余部分從應納稅額扣減情況的，納稅人可以從當期銷售額中扣額來實現。
　　如某試點小規模納稅人僅經營某項應稅服務，2012年1月發生一筆銷售額為1000元的業務并就此繳納稅額，2月該業務由于合理原因發生退款。（銷售額皆為不含稅銷售額）
　　第一種情況：2月該應稅服務銷售額為5000元
　　在2月的銷售額中扣除退款的1000元，2月最終的計稅銷售額為5000-1000=4000元，2月交納的增值稅為4000×3%=120元。
　　第二種情況：2月該應稅服務銷售額為600元，3月該應稅服務銷售額為5000元