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關(guān)于印發(fā)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的通知(5)

時(shí)間:2010-04-13? 點(diǎn)擊: 來源:未知

  (一)短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量。短期投資取得時(shí)的投資成本按以下方法確定:

  1.以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資,按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成短期投資成本。

  2.接受捐贈(zèng)的短期投資,按照本制度第十六條的規(guī)定確定其投資成本。

  3.通過非貨幣性交易換入的短期投資,按照本制度第十八條的規(guī)定確定其投資成本。

  (二)短期投資的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的賬面價(jià)值,但在購(gòu)買時(shí)已計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)金股利或者利息除外。

 ?。ㄈ┢谀?,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度第十五條的規(guī)定對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果短期投資的市價(jià)低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,確認(rèn)短期投資跌價(jià)損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果短期投資的市價(jià)高于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額,沖減當(dāng)期費(fèi)用。

 ?。ㄋ模┨幹枚唐谕顿Y時(shí),應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與短期投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

  本制度所稱的賬面價(jià)值是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的凈額。

  民間非營(yíng)利組織的委托貸款和委托投資(包括委托理財(cái))應(yīng)當(dāng)區(qū)分期限長(zhǎng)短,分別作為短期投資和長(zhǎng)期投資核算和列報(bào)。

  第二十二條 應(yīng)收款項(xiàng)是指民間非營(yíng)利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收未收債權(quán),包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。

 ?。ㄒ唬?yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬,并按照往來單位或個(gè)人等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

  (二)期末,應(yīng)當(dāng)分析應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性,對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

  第二十三條 預(yù)付賬款是指民間非營(yíng)利組織預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。

  預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬,并按照往來單位或個(gè)人等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

  第二十四條 存貨是指民間非營(yíng)利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的,或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過程中的,或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。

  (一)存貨在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際成本入賬。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。其中,采購(gòu)成本一般包括實(shí)際支付的采購(gòu)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的,使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。接受捐贈(zèng)的存貨,按照本制度第十六條的規(guī)定確定其成本。通過非貨幣性交易換入的存貨,按照本制度第十八條的規(guī)定確定其成本。

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