?。?）退回的增值稅、所得稅等不包含其中，而應(yīng)在本表第2行“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。

　　18.第4行“支付的職工薪酬”：應(yīng)當(dāng)填列小企業(yè)當(dāng)月以現(xiàn)金支付的、在“應(yīng)付職工薪酬”各明細(xì)科目中核算的支付給職工和為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的本月借方發(fā)生額和現(xiàn)金科目本月貸方發(fā)生額分析填列。

　　19.第2行“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)根據(jù)小企業(yè)當(dāng)月收到的除銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)以外的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。在小企業(yè)，這些現(xiàn)金收入主要在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。

　　《釋義》列舉的該項(xiàng)目具體內(nèi)容包括：

　?。?）收到的以現(xiàn)金交付的增值稅銷項(xiàng)稅額；

　　（2）收到的各種稅費(fèi)返還和政府補(bǔ)貼的其他現(xiàn)金；

　?。?）經(jīng)營(yíng)租賃的現(xiàn)金收入；

　　（4）個(gè)人賠償和保險(xiǎn)理賠的現(xiàn)金收入；

　?。?）收到捐贈(zèng)、贊助取得的現(xiàn)金；

　　（6）收取押金、保證金、違約金等現(xiàn)金收入；

　　（7）收到退回的增值稅和企業(yè)所得稅等稅金。

　　倒推銷售、購(gòu)買項(xiàng)目現(xiàn)金收支

　　（一）倒推銷售現(xiàn)金收入

　　1.籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入=第14行+第15行；投資活動(dòng)現(xiàn)金收入=第8行+第9行+第10行。

　　2.本月現(xiàn)金收入總額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(jì)-所有現(xiàn)金科目或明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(jì)-（庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款、其他貨幣資金之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+銀行存款明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+銀行存款與其他貨幣資金之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+其他貨幣資金明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額）。

　　3.第1行“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=本月現(xiàn)金收入總額-（籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入+投資活動(dòng)現(xiàn)金收入+收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）。

　　（二）倒推購(gòu)買項(xiàng)目現(xiàn)金支出

　　1.本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入合計(jì)=第1行+第2行。

　　2.本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金合計(jì)=本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入合計(jì)-（本月現(xiàn)金凈增加額-本月籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-本月投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~）。

　　3.第3行“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金合計(jì)-（第4行+第5行+第6行）。

　　值得提出討論的是，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的現(xiàn)金流量表格式，沒有設(shè)置“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。但有外幣業(yè)務(wù)的小企業(yè)并不鮮見，有外幣現(xiàn)金賬戶時(shí)，月末按即期匯率調(diào)整外幣賬戶余額時(shí)必然會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金賬戶期末余額的增減變動(dòng)，如果不作反映，三個(gè)大類別的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)數(shù)就會(huì)與按期末、期初現(xiàn)金余額差額計(jì)算的“現(xiàn)金凈增加額”不相等。這一點(diǎn)是現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的疏漏。筆者的意見是，有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的小企業(yè)，仍應(yīng)在“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)上方增設(shè)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，以備填表之用。