2、《收入明細(xì)表》和《成本費(fèi)用明細(xì)表》

    這兩個(gè)表主要反映企業(yè)的收入和成本費(fèi)用明細(xì)情況，主表中的收入和成本費(fèi)用數(shù)字直接取自該表。兩表關(guān)系緊密，成本費(fèi)用明細(xì)表的各行數(shù)字直接與收入明細(xì)表中的各行數(shù)字對(duì)應(yīng)，只有“期間費(fèi)用”中的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用沒有與收入明細(xì)表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。此表分為三種類型的企業(yè)明細(xì)表，分別為一般企業(yè)、金融企業(yè)和事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體。本文的收入明細(xì)表和成本費(fèi)用明細(xì)表是針對(duì)一般企業(yè)的填報(bào)表。

　　《收入明細(xì)表》分為兩大部分：銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)和營(yíng)業(yè)外收入。填報(bào)此表時(shí)需要注意以下要點(diǎn)：

　　（1）銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，因此，營(yíng)業(yè)外收入中的9項(xiàng)收入項(xiàng)目不能計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入中。銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入三部分，它不是直接填入主表“營(yíng)業(yè)收入”的數(shù)字，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分的合計(jì)才是填入主表“營(yíng)業(yè)收入”的數(shù)字。

　　（2）視同銷售收入是指會(huì)計(jì)上沒有核算計(jì)入收入，而稅收上要求視為實(shí)現(xiàn)銷售收入的財(cái)產(chǎn)、貨物和勞務(wù)。視同銷售也是并入銷售（營(yíng)業(yè)）收入計(jì)算三項(xiàng)費(fèi)用的基數(shù)。雖然有些資產(chǎn)在實(shí)際處置時(shí)會(huì)計(jì)上是作為營(yíng)業(yè)外收入核算，但稅收上視同銷售時(shí)由于會(huì)計(jì)上沒有作為收入核算，所以稅收上還是作為視同銷售不作為營(yíng)業(yè)外收入處理。如果企業(yè)因執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)有些資產(chǎn)已經(jīng)作為收入處理，則稅收上也不再視同銷售處理。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　（3）視同銷售中的“非貨幣性交易視同銷售收入”與營(yíng)業(yè)外收入中的“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”不是同一內(nèi)容，不能重復(fù)填報(bào)。“非貨幣性交易視同銷售收入”填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會(huì)計(jì)核算未確認(rèn)或未全部確認(rèn)損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入：“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。可以這樣理解，如果會(huì)計(jì)上已經(jīng)核算或部分核算（補(bǔ)價(jià)部分）交易收入的，反映在營(yíng)業(yè)外收入中；會(huì)計(jì)上沒有在營(yíng)業(yè)外收入中核算的，稅收上要作為視同銷售中“非貨幣性交易視同銷售收入”調(diào)整反映。