?。?）根據(jù)表格的設(shè)計填報，作為調(diào)減應(yīng)納稅所得額項目的優(yōu)惠主要有以下幾種：免稅收入（包括國債利息收入、股息紅利收入、非營利組織的收入等）、減計收入（綜合利用資源項目所得減計收入）、加計扣除額（包括研發(fā)費用和安置殘疾人員支付工資）、減免所得額（包括農(nóng)業(yè)項目減免稅、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得減免、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目所得減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免等）、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額等5大項；作為減免稅收的優(yōu)惠主要有2項：減免稅、抵免所得稅額。主要為符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分、過渡期稅收優(yōu)惠、企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額抵免的稅額、企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額、企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額等。其中，原購置國產(chǎn)設(shè)備經(jīng)批準享受用新增稅收抵免投資額40%稅收優(yōu)惠尚未享受完的，可以按規(guī)定繼續(xù)享受該項優(yōu)惠。該2項優(yōu)惠直接填入主表“減：減免所得稅額”和“減：抵免所得稅額”。

　?。?）稅收優(yōu)惠政策分為報批類和備案類兩類，報批類減免稅需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能執(zhí)行；備案類減免稅只要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案即可執(zhí)行。按稅法規(guī)定，只有法律法規(guī)規(guī)定需要稅務(wù)機關(guān)批準的，才屬于報批類減免稅。企業(yè)應(yīng)關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定，哪些屬于備案類減免稅，除備案類之外，其他屬于審批類減免稅。對于備案類減免稅，企業(yè)需要準備充分的資料以備稅務(wù)機關(guān)的事后審核。如果資料不符合減免條件的，稅務(wù)機關(guān)將不允許企業(yè)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。從這方面說，備案類減免反而增加了企業(yè)的稅收風險。

　?。?）按照原稅法規(guī)定，報批類減免稅在年度終了后2個月之內(nèi)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送減免稅資料。新法尚未作出明確時限方面的規(guī)定，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)要求辦理。

　　6、《境外所得稅抵免計算明細表》

    此表填報納稅人本納稅年度來源于不同國家或地區(qū)的境外所得，按照稅收規(guī)定應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。其稅法依據(jù)為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。第二十四條規(guī)定，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。第二十四條規(guī)定含有間接抵扣的含義，只要是境外企業(yè)在境外繳納了稅收的股息紅利所得，無論該項所得繳納的稅收是企業(yè)所得稅還是預(yù)提所得稅，均可以在境內(nèi)按規(guī)定抵扣。填報本表，需要注意以下要點：