返回 【 企業(yè)所得稅匯算清繳查賬征收（A類）申報大全 】

一、適用范圍

　　本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

　　二、填報依據(jù)和內(nèi)容

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策的規(guī)定，填報納稅人本納稅年度來源于不同國家或地區(qū)的境外所得，按照稅收規(guī)定應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額。

　　三、各項目填報說明

　　1.第1列“國家或地區(qū)”：填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報。

　　2.第2列“境外所得”：填報來自境外的稅后境外所得的金額。

　　3.第3列“境外所得換算含稅所得”：填報第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅以及按照我國稅收規(guī)定計算的所得。

　　4.第4列“彌補以前年度虧損”：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補以前年度境外虧損額。

　　5.第5列“免稅所得”：填報按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。

　　6.第6列“彌補虧損前境外應稅所得額”：填報境外所得彌補境內(nèi)虧損前的應稅所得額。第6列＝3列－4列－5列

　　7.第7列“可彌補境內(nèi)虧損”：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補境內(nèi)虧損額。

　　8.第8列“境外應納稅所得額”：填報彌補虧損前境外應納稅所得額扣除可彌補境內(nèi)虧損后的金額。

　　9.第9列“稅率”：填報納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。

　　10.第10列“境外所得應納稅額”：填報境外應納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額。

　　11.第11列“境外所得可抵免稅額”：填報納稅人已在境外繳納的所得稅稅款的金額。

　　12．第12列“境外所得稅款抵免限額”：抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額。

　　13．第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。

　　14．第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報本年度在抵免限額內(nèi)抵免完境外所得稅后，可用于抵免以前年度結轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。

　　15．第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報本年可抵免以前年度未抵免、結轉(zhuǎn)到本年度抵免的境外所得稅額。

　　16．第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報可結轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得稅未抵免余額。

　　17．第17列“定率抵免”。本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報此列的納稅人不填報第11至16列。

　　四、表內(nèi)及表間關系

　　（一）表內(nèi)關系

　　1.第6列＝本表第3－4－5列。

　　2.第8列＝本表第6—7列。

　　3.第10列＝本表第8×9列。

　　4.第14列＝本表第12—13列。

　　5.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當?shù)?2列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。

　　7.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當計算出的值≤0時，本列該行為0；當計算出的值≥0時，第14列＝第15列。

　　8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行≤同一行次的第14列；第13列合計行＋第15列合計行＝主表第32行。

　　（二）表間關系

　　3.第10列合計數(shù)＝主表第31行。

　　4.第13列合計行＋第15列合計行＝主表第32行。

　　5.第17列合計行＝主表第32行。